Налог с призов в покерном турнире: когда клуб должен удержать НДФЛ и как отчитаться

О налоге с призов владелец клуба обычно вспоминает, когда впервые вручает что-то дороже медали: наушники от партнёра или статуэтку на заказ. Разберём по шагам, что говорит Налоговый кодекс и где он не даёт однозначного ответа.

Сначала о формате

В покере не на деньги денежных призов нет: взнос за участие идёт на организацию турнира и не собирается в фонд для победителей. Поэтому дальше речь только о вещах, которые клуб вручает за места. Какие награды безопасны для самого формата, мы разобрали в отдельной статье про призы.

Вещь за место тоже доход

Налоговый кодекс учитывает все доходы человека: и деньгами, и в натуральной форме (ст. 210 НК). Полученная вещь оценивается по её стоимости вместе с НДС (ст. 211 НК). Для налоговой кубок за 3 000 рублей означает доход 3 000 рублей.

Другое дело переходящий кубок, который остаётся собственностью клуба и через сезон возвращается. Имущество победителю не передаётся, поэтому обычно о доходе речи нет. Это стоит прямо записать в правилах.

Работает ли освобождение 4 000 рублей

В Налоговом кодексе есть освобождение до 4 000 рублей за год (п. 28 ст. 217 НК). Но оно действует не для любого приза, а для конкретных случаев. Для клуба важны три из них:

• подарки от организаций и ИП;
• призы на конкурсах и соревнованиях, которые проводятся по решению Правительства, региональных или местных органов власти;
• выигрыши и призы в конкурсах и играх, которые проводятся для рекламы товаров и услуг.

Клубный турнир не проводится по решению органов власти, так что второй пункт отпадает. Остаётся вопрос, подарок это или приз в рекламной игре. Прямого ответа закон не даёт. Награду за место вручают по итогам соревнования, поэтому налоговая может не признать её подарком. Тогда освобождение не применяется и облагается вся стоимость приза.

Лимит 4 000 рублей считается за год по каждому основанию, а не за каждый турнир.

Какая ставка

• Обычный турнир клуба. Приз облагается по общей шкале: для большинства людей это 13%. Если годовой доход человека больше 2,4 млн рублей, к превышению применяются ставки от 15% и выше (п. 1 ст. 224 НК).
• Мероприятие для рекламы. Например, бесплатный турнир, который проводят, чтобы привлечь новых гостей, или турнир партнёра ради продвижения его товара. Тогда стоимость приза сверх 4 000 рублей облагается по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК).
• Победитель не налоговый резидент России. Как правило, ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК).

Чёткой границы между обычным и рекламным турниром в кодексе нет. Ориентир: была ли у мероприятия цель продвинуть товар или услугу и как его анонсировали. Если сомневаетесь, обсудите это с бухгалтером до турнира.

Пример. Победитель получает наушники стоимостью 10 000 рублей.

• Обычный турнир, освобождение не применяется: 10 000 × 13% = 1 300 рублей.
• Обычный турнир, приз оформлен как подарок: (10 000 - 4 000) × 13% = 780 рублей.
• Рекламный турнир: (10 000 - 4 000) × 35% = 2 100 рублей.

Кто считает налог

Налоговый агент по кодексу: организация или ИП, от которых человек получил доход (ст. 226 НК). Вручает приз клуб, значит, агент клуб. Если партнёр вручает свой приз сам и от своего имени, агентом обычно становится он. Договоритесь об этом заранее и запишите в правилах турнира, кто вручает приз.

Как удержать налог, если денег игроку не платят

Удержать налог агент может только из денежных выплат этому человеку, причём не больше половины выплаты (п. 4 ст. 226 НК). В покере не на деньги клуб игрокам деньги не выплачивает, поэтому удержать налог не из чего.

Для такого случая есть отдельный порядок (п. 5 ст. 226 НК). Не позднее 25 февраля следующего года клуб письменно сообщает игроку и своей налоговой, что удержать налог невозможно, и указывает сумму дохода и налога. После этого налоговая сама присылает игроку уведомление, и он платит до 1 декабря (п. 6 ст. 228 НК).

Сообщить нужно обязательно. Если промолчать, обязанность с клуба не снимается.

Отчётность

Доходы и налог попадают в расчёт 6-НДФЛ (ст. 230 НК). Его сдают за первый квартал, полугодие и девять месяцев до 25-го числа следующего месяца, а за год до 25 февраля. Если у клуба есть сотрудники, расчёт уже сдаётся, и призы добавляются туда же. Если сотрудников нет и это первый облагаемый приз, уточните у бухгалтера, что и когда подавать.

Для отчёта понадобятся данные победителя: ФИО, дата рождения, ИНН или паспорт. Напишите об этом в правилах турнира, чтобы при вручении не было неприятного сюрприза.

Что будет, если ничего не делать

Если клуб мог удержать налог и не удержал или не перечислил его, штраф составит 20% от этой суммы (ст. 123 НК), плюс пени. С одного кубка это немного, но налоговая обычно смотрит сразу весь год, а за несданные сведения есть отдельные санкции.

Как упростить себе жизнь

• Делайте упор на награды без денежной стоимости: место в рейтинге, звание, имя на доске почёта. Нет имущества, нет и дохода.
• Кубки и медали выбирайте недорогие: налог с них небольшой, а учёт простой.
• Ведите журнал призов: дата, турнир, что вручено, стоимость, кто получил.
• Храните чеки на покупку призов: по ним считается стоимость.
• Ценный приз от партнёра оформляйте так, чтобы было понятно, кто его вручает.
• Не вручайте сертификаты и скидки за места: это тоже доход, а для формата покера не на деньги лишний риск.

Где закон неоднозначен

• Применяется ли освобождение 4 000 рублей к награде за место.
• Считать ли конкретный турнир рекламным.
• Как оценить приз, который партнёр передал бесплатно и без чека.

По этим вопросам лучше заранее получить письменное мнение бухгалтера или налогового консультанта, который знает, как устроены ваши турниры.

Статья не является юридической консультацией: для своей ситуации лучше спросить юриста.